固定资产一次性扣除政策适用条件
三合联创 2025-07-02 10:26:36
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根据中国现行税收政策,固定资产一次性扣除政策的主要适用条件如下(以企业所得税为例):一、适用对象企业类型:所有增值税一般 ...

根据中国现行税收政策,固定资产一次性扣除政策的主要适用条件如下(以企业所得税为例):

一、适用对象

  1. 企业类型:所有增值税一般纳税人、小规模纳税人企业(含个体工商户)

  2. 行业限制:除房地产等特殊行业外,制造业、服务业等多数行业均可适用

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二、适用资产范围(2023年更新)

  1. 新购设备、器具

    • 单价不超过500万元的固定资产(2024年1月1日起调整为不超过300万元)

    • 房屋、建筑物等不动产不适用

  2. 特殊行业优惠

    • 制造业企业:2023年12月31日前新购固定资产可全额一次性扣除(无金额限制)

    • 高新技术企业:单价不超过1000万元的研发设备可一次性扣除

三、时间要求

  1. 购置时点

    • 货币形式购进:发票开具时间在政策有效期内

    • 自行建造:竣工结算时间在政策有效期内

  2. 政策有效期:现行政策延续至2027年12月31日

四、其他条件

  1. 会计处理:仍需按会计准则分期计提折旧

  2. 税务备案:需在企业所得税预缴时填报《资产加速折旧摊销扣除优惠明细表》

  3. 负面清单:下列资产不得适用:

    • 已提足折旧仍继续使用的固定资产

    • 经营性租入固定资产

    • 单独估价作为固定资产入账的土地

五、特殊情形

  1. 二手设备:购入已使用过的固定资产,按"原值-卖方已计提折旧"后的余额适用政策

  2. 财政补贴购置:用政府补助资金购进的固定资产,按扣除补助后的账面价值计算

注:具体执行时需以最新财税文件为准(如财政部 税务总局公告2023年第37号),建议结合企业实际情况咨询主管税务机关。

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